税情報と報告

外国為替収入に関するワークシート

為替損益

外国為替収入に関するワークシートは、年間に完了した為替収益および為替差損を表示する年次のワークシートです。ワークシートには為替取引や外国通貨建ての有価証券取引、デビットカードやクレジットカードの金利や外国通貨建て取引による収益と損失が記載されます。




為替収入と為替差損


米国国税庁(IRS)は、Forexからの為替収益および為替差損を、先入れ先出し照合のベースで計算するよう義務付けています。外国為替収入に関するワークシートには、クローズされた外国為替現物取引および、やはりクローズされた外国通貨建て証券取引からの為替収益と為替差損が含まれます。

外国為替収入に関するワークシートに含まれる為替収益および為替差損の情報は、以下の規則に基づくものです:

  1. 外国通貨の残高に変更を生じさせる取引はすべて、お客様の基準通貨に対する為替取引として扱われます。これには為替取引、入出金、有価証券の購入と売却、また配当金および利子が含まれますが、これに限られるものではありません。
  2. 外国通貨による複数通貨間の取引は、お客様の基準通貨に対して2つの取引として扱われます。
  3. ワークシートにはクローズされたすべての為替取引、つまり収益と損失を生み出した為替取引すべてが表示されます。
  4. 1099資格のあるお客様の為替収益と為替差損はすべてUSDで報告され、その他のお客様にはそれぞれの基準通貨で報告されます。

米国国税庁による為替収益と為替差損の決定は決済日に基きますが、弊社では取引日に基いて為替収益と差損の計算を行います。このため調整が必要となりますが、この調整はワークシートに反映されます。


購入と売却

ワークシートは昨年度内にクローズした個々の外国通貨取引の買付および売却に関する詳細を含みます。買付は、外国為替現物取引、外国通貨建て有価証券取引、配当金や利子、または外国通貨建て取引のうちのどれかになります。

  • 外国通貨建ての有価証券の売却は、その通貨の購入として扱われます。
  • 外国通貨建ての有価証券の購入は、その通貨の売却として扱われます。

100 CADを購入した翌日に100 CAD分のカナダ株式を購入する場合などが為替取引の完了にあたります。CADを購入する一つ目の取引は、100 CADの購入になります。二つ目のカナダ株の購入は、100 CADの売却となります。


為替収入と為替差損の例

以下は外国通貨建ての典型的な為替取引および有価証券取引の例です。為替による収益と損失がどのように計算され、また取引がワークシートに記録されるかを見ることができます。

この例ではCADの為替現物取引として始まった取引が、GBPの購入になります。この後GBPでロールスロイス20株を購入し、為替レートの変動により調整が行われます。この後、株式を売却してGBPのポジションをクローズし、再度調整を行います。


2012年1月2日のアクティビティ
アクティビティの日付 アクティビティ 為替レート USDでの費用または収益
2012年1月2日 15,000CADを購入 USD.CAD = 1.5 費用 = 10,000
サマリー 2012年1月2日に15,000CADのポジションをオープン

これは15,000カナダドル(CAD)の外国為替現物取引です。為替レートが1 USD = 1.5 CADなので、この購入にかかる費用は10,000 USDになります。取引は15,000 CADのオープンポジションとなり、実際の収益や差損は発生しないため、この取引用にワークシートに追加される項目はありません。


2012年1月3日のアクティビティ
アクティビティの日付 アクティビティ 為替レート USDでの費用または収益
2012年1月3日 15,000カナダドルを8,000GBPで売却 GBP.CAD = 1.875
サマリー 2012年1月3日に15,000カナダドルのポジションをクローズ USD.CAD = 1.25 収益 = 12,000
サマリー 2012年1月3日に8,000GBPのポジションをオープン GBP.USD = 1.5 費用 = 12,000

為替収益と差損の計算のため、CADとGBPの変換は基準通貨であるUSDに対するふたつの別の取引として扱われますが、ワークシート上ではクロージング取引として1行で反映されます。この取引をまとめると、まずCADのポジションがクローズされ、ワークシート上に表示される為替収益または差損は、クローズされたポジションに相当する基準通貨(USD)での額です。

詳細は以下のようになります:

  • まず2012年1月3日に15,000 CADのポジションがクローズされます。収益と差損計算のため、取引のこの部分はCAD をUSDに変換するものとして扱われ、これにより12,000 USD(為替レートはUSD.CAD = 1.25)の収益が発生します。取引のこの部分の収益は12,000 USDとなり、これにより発生した2000 USDがワークシートに反映されます。
  • 取引の次の部分は、2012年1月3日の12,000 USDによる8,000 GBPの購入です。8,000 GBPのオープンポジションが発生し、CADのポジションはクローズされました。これはGBPの購入およびCADの売却としてワークシート上に記載されます。

取引は以下のようにワークシート上に表示されます:

為替損益
  • 通貨ポジション詳細(常に取引のクローズ側です): −15,000 CAD. これは売却された15,000 CADを表します。
  • 購入日: 2012年1月2日
  • 購入資金: Forex 10000 USD.CAD。これは15,000 CADから10,000 USDへの元の現物取引を表します。
  • 売却日: 2012年1月3日
  • 売却資金: Forex -8000 GBP.CAD。これは15,000 CADポジションのクローズを表します。
  • 収益 = 12,000 USD。これは15,000 CADポジションのクローズによる収益です。
  • 費用 = 10,000 USD。これが元のCAD購入にかかった費用です。
  • 収入または損失: 収入 = 2,000 USD (収益 – 費用)。

2012年1月4日のアクティビティ
アクティビティの日付 アクティビティ 為替レート USDでの費用または収益
2012年1月4日 20,000GBPでロールスロイスの株を20株購入
サマリー 2012年1月4日に8,000GBPのポジションをクローズ GBP.USD = 1.75 収益 = 14,000
サマリー 12,000GBPのショートポジションをオープン GBP.USD = 1.75 費用 = 12,000
収益 = 21,000 (レポートされていないもの)
サマリー 35,000GBPでロールスロイスの株を20株オープン

この取引ではロールスロイスの株が20株20,000 GBPで購入され、これは2012年1月3日に購入した8,000 GBPを先ず使い、残りの12,000 GBPは借入されたことを意味します。為替収益と差損の計算のため、 20,000 GBPは35,000 USDとして考えます。為替収益と差損の計算のためこれは3つの個別の取引として扱われ、基準通貨であるUSDに対する為替取引2回、および株式取引1回として扱われます。ワークシート上ではクロージング取引として1行で反映されます。この取引をまとめると、まずGBPのポジションがクローズされ、ワークシート上に表示される為替収益または差損は、クローズされたポジションに相当する基準通貨(USD)での額です。.

詳細は以下のようになります:

  • 8,000 GBPは14,000 USDに変換されて8,000 GBPのポジションがクローズされました(為替レートはGBP.USD = 1.75)。取引のこの部分の収益は14,000 USDとなり、これにより発生した2000 USDがワークシートに反映されます。
  • ロールスロイスの株を20株の購入には20,000 GBPが必要となるため、12,000 GBP(12,000 + 元々の8,000)を借入ます。
  • 12,000 GBPを21,000 USDで売却します。(ワークシート上でこの取引は、21,000 USDの収益として報告されます。)
  • 納税目的として、ロールスロイスの株20株は35,000 USD(調整の対象)で購入されたことになります。実際のところ、ロールスロイス株の費用は20,000 GBP(元々の8,000 GBPおよび借り入れた12,000 GBPで)でした。

取引は以下のようにワークシート上に表示されます:

為替損益
  • 通貨ポジション詳細: −8,000 GBP。これは売却された8,000 GBPを表します。
  • 購入日: 2012年1月3日
  • 購入資金: Forex -8000 GBP.CAD。これは8,000 GBPの購入を表します。
  • 売却日: 2012年1月4日
  • 売却資金: 株式 20 RR。これは8,000 GBPポジションのクローズを表します。
  • 収益 = 14,000 USD。これは8,000 GBPポジションのクローズによる収益です。
  • 費用 = 12,000 USDGPBの借入費用
  • 収入または損失: 収入 = 2,000 USD (収益 – 費用)。

2012年1月9日のアクティビティ
アクティビティの日付 アクティビティ 為替レート USDでの費用または収益
2012年1月9日 8,000 GBPの売却のためクロージングの収益を調整 GBP.USD = 2.0 収益への調整 = 2,000
2012年1月9日 12,000 GBPのオープンポジションの収益を調整 GBP.USD = 2.0 収益への調整 = 3,000
(取引クローズ後の調整)

8,000 GBP のクロージング取引の決済日2012年1月9日までに為替レートがGBP.USD = 2.00となったため、8,000 GBPのクロージング収益および12,000 GBPのショートポジション収益に対する調整が必要となります。同様の調整がロールスロイス株のポジションに対して行われましたが、この調整の報告はまた別になります。

ワークシート上でのクローズされたGBPへの調整は独立した行として、以下のように表示されます:

為替損益
  • 通貨ポジション詳細: −8,000 GBP。これは売却された8,000 GBPを表します。
  • 購入日: 2012年1月3日
  • 購入資金: Forex -8000 GBP.CAD。これは8,000 GBPの購入を表します。
  • 売却日: 2012年1月4日
  • 売却資金: 株式 20 RR。これは8,000 GBPポジションのクローズを表します。
  • 収益 = 2,000 USD。GBP売却による収益が2,000 USD分調整されます。
  • 費用 = 0 USD。費用への調整はありません。
  • 収入または損失: 収入への調整 = 2,000 USD。
  • コード: Adj

二つ目の調整はまだレポートされていません。


2012年1月10日のアクティビティ
アクティビティの日付 アクティビティ 為替レート USDでの費用または収益
2012年1月10日 25,000GBPでロールスロイスの株を20株売却
サマリー 12,000GBPのポジションをクローズ GBP.USD = 1.6 費用 = 19,200
サマリー 13,000GBPのポジションをオープン GBP.USD = 1.6 費用 = 20,800

2012年1月10日に、25,000GBPでロールスロイスの株を20株売却しました。収益と差損計算のため、19,200 USDの費用となった12,000 GBPのショートポジションをクローズし、20,800で(為替レートはGBP.USD = 1.6)13,000 GBPのロングポジションをオープンしました。

12,000 GBPの空売りのクローズは、独立した行として、以下のようにワークシート上に表示されます:

為替損益
  • 通貨ポジション詳細: 12,000 GBP。これはクローズされたGBPのショートポジションを表します。
  • 購入日: 2012年1月10日
  • 購入資金: 株式 -20 RR。これは株式の元の購入を表します。
  • 売却日: 2012年1月4日
  • 売却資金: 株式 20 RR。これは株式の売却を表します。
  • 収益 = 21,000 USD。これは12,000 GBPの空売りからの収益です。
  • 費用 = 19,200 USD. これは12,000 GBPの空売りにかかった費用です。
  • 収入または損失: 収入 = 1,800 USD。

1/13/2012年1月13日の調整
アクティビティの日付 アクティビティ 為替レート USDでの費用または収益
2012年1月13日 12,000 GBP空売りのクロージング費用を調整 GBP.USD = 1.5 費用への調整 = −1,200
収益への調整 = 3,000
2012年1月13日 13,000 GBPのオープンポジションの費用を調整(まだ報告されていないもの) GBP.USD = 1.5 費用への調整 = −1,300

12,000 GBP 空売りのクロージング取引決済日2012年1月10日までに為替レートがGBP.USD = 1.50となったため、12,000 GBP空売りのクロージング費用および13,000 GBPのオープンポジション費用に対する調整が必要となります。

ワークシート上でのクローズされたGBPへの調整は独立した行として、以下のように表示されます:

為替損益
  • 通貨ポジション詳細: 12,000 GBP。
  • 購入日: 2012年1月10日
  • 購入資金: 株式 -20 RR。これはGBPショートポジションのクローズに必要であった、12,000 GBPの株の売却を表します。
  • 売却日: 2012年1月4日
  • 売却資金: 株式 20 RR。これは12,000 GBPの売却でもある、株式の購入を表します。
  • 収益 = 3,000 USD。これはまだレポートされていない2012年1月9日の空売りの調整です。
  • 費用 = −1,200 USD。これはGBPの空売り費用への調整です。
  • 収入または損失: 収入への調整 = 4,200 USD。
  • コード: Adj

2012年1月16日のアクティビティ
アクティビティの日付 アクティビティ 為替レート USDでの費用または収益
2012年1月16日 13,000GBPのポジションをクローズ
サマリー 13,000 GBPを18,200 USDに変換します。 GBP.USD = 1.4 収益 = 18,200

2012年1月16日に、13,000 GBPを18,200 USDで売却しました。この取引は2,600 USDの損失となります。

13,000 GBPのポジションのクローズは、 独立した行として、以下のようにワークシート上に表示されます:

為替損益
  • 通貨ポジション詳細: -13,000 GBP。これはGBPのクローズされたポジションを表します。
  • 購入日: 2012年1月10日
  • 購入資金: −株式 20 RR。これはGBP株の売却を表します。
  • 売却日: 2012年1月16日
  • 売却資金: 為替13,000 GBP.USD。これは13,000 GBPポジションのクローズを表します。
  • 収益 = 18,200 USD。これは13,000 GBPの売却からの収益です。
  • 費用 = 20,800 USD。これは13,000 GBPの購入にかかった費用です。
  • 収入または損失: 損失 = 2,600 USD。

2012年1月16日の調整
アクティビティの日付 アクティビティ 為替レート USDでの費用または収益
2012年1月16日 13,000 GBPのオープンポジションの費用を調整 GBP.USD = 1.5 費用への調整 = −1,300

2012年1月16日に、13,000 GBPのオープンポジションの費用調整がレポートされました。

ワークシート上でのGBPへの調整は独立した行として、以下のように表示されます:

為替損益
  • 通貨ポジション詳細: −13,000 GBP。
  • 購入日: 2012年1月10日
  • 購入資金: 株式 -20 RR。これは13,000 GBPでの株の売却を表します。
  • 売却日: 2012年1月16日
  • 売却資金: 為替13,000 GBP.USD。これはGBPの売却を表します。
  • 収益 = 0. 収益への調整はありません。
  • 費用 = −1,300 USD. これはGBPのオープンポジションの費用への調整です。
  • 収入または損失: 収入への調整 = 1,300。この収入は1,300 USD分調整されます。
  • コード: Adj

GBPでのクロージング取引からの収益、費用および収入はすべてワークシートの下欄に合計され、収益、費用または損益の合計はすべてその下に表示されます。


こちらはワークシートに表示される取引と同じものです。取引はすべてグループにまとめられ、通貨ごとに合計されています。

為替損益



外国為替収入に関するワークシート詳細


ワークシートに表示される取引は通貨ごとにまとめられ、クロージング取引はそれぞれ1行に反映されます。

1099資格のあるお客様の為替収益と差損はすべてUSDで表示されます。1099資格のない口座はIBKR口座に指定されるよう、基準通貨を特定の課税年度用に利用します。

外国為替収入に関するワークシートには以下の情報が含まれます:


コラム 詳細
通貨ポジション詳細 取引のクロージングサイドに金額と3文字の通貨コードが表示されます。例えば15,000 CADを売却した場合には、−15,000 CADの負数として表示されます。
購入日 通貨またはポジションが購入された日にちです。
購入資金 取引詳細または購入理由:
  • 現物取引の場合、このコラムには通貨ポジションの通貨詳細および換算された額が表示されます。例えばワークシートにForex 10000 USD.CADとして表示される現物取引は、10,000 USDで(お客様の基準通貨となります)CADを購入したことを意味します。
  • 外国通貨建ての有価証券の場合、このコラムには有価証券とその額が表示されます。
  • その他にはブローカー金利や配当金、または入金などが含まれます。
  • ひとつの通貨による複数の金利の支払、手数料、システム転送や現金調整などが同じ日に発生した場合、そのネットが「ネットの現金アクティビティ」として表示されることがあります。
  • アカウント・マネジメントでForex原価に変更する場合、これはワークシート上に「お客様の原価」として表示されます。
  • 2009年12月31日以前のForex原価はすべて、ワークシート上に「原価 backfill」として表示されます。
売却日 通貨が変換されたまたはポジションが売却された日にちです。
売却資金 購入源コラムと同じフォーマットでの取引詳細または売却理由です。
  • 現物取引の場合、このコラムには通貨ポジションの通貨詳細および換算された額が表示されます。例えばワークシートにForex 10000 USD.CADとして表示される現物取引は、10,000 USDで(お客様の基準通貨となります)CADを購入したことを意味します。
  • 外国通貨建ての有価証券の場合、このコラムには有価証券とその額が表示されます。
収益 外国通貨建てポジションの売却時価値です:
  • 現物取引の場合に表示される額は、取引日の直物レートを利用してお客様の基準通貨で表示した、外国通貨の価値です。
  • 取引の場合に表示される額は、決済日の直物レートを利用してお客様の基準通貨で表示した、外国通貨の価値です。
  • 金利、配当金または入金の場合、表示される額は取引日の直物レートです。
費用 外国通貨建てポジションの購入時価値です。
このコラムの金額は、収益コラムの金額と同じように扱われます。
収入または損失 収益 – 費用
コード 調整の場合にはこのコラムにAdjが表示されます。