外国為替収入に関するワークシートは、年間に完了した為替収益および為替差損を表示する年次のワークシートです。ワークシートには為替取引や外国通貨建ての有価証券取引、デビットカードやクレジットカードの金利や外国通貨建て取引による収益と損失が記載されます。
米国国税庁(IRS)は、Forexからの為替収益および為替差損を、先入れ先出し照合のベースで計算するよう義務付けています。外国為替収入に関するワークシートには、クローズされた外国為替現物取引および、やはりクローズされた外国通貨建て証券取引からの為替収益と為替差損が含まれます。
外国為替収入に関するワークシートに含まれる為替収益および為替差損の情報は、以下の規則に基づくものです:
米国国税庁による為替収益と為替差損の決定は決済日に基きますが、弊社では取引日に基いて為替収益と差損の計算を行います。このため調整が必要となりますが、この調整はワークシートに反映されます。
ワークシートは昨年度内にクローズした個々の外国通貨取引の買付および売却に関する詳細を含みます。買付は、外国為替現物取引、外国通貨建て有価証券取引、配当金や利子、または外国通貨建て取引のうちのどれかになります。
100 CADを購入した翌日に100 CAD分のカナダ株式を購入する場合などが為替取引の完了にあたります。CADを購入する一つ目の取引は、100 CADの購入になります。二つ目のカナダ株の購入は、100 CADの売却となります。
以下は外国通貨建ての典型的な為替取引および有価証券取引の例です。為替による収益と損失がどのように計算され、また取引がワークシートに記録されるかを見ることができます。
この例ではCADの為替現物取引として始まった取引が、GBPの購入になります。この後GBPでロールスロイス20株を購入し、為替レートの変動により調整が行われます。この後、株式を売却してGBPのポジションをクローズし、再度調整を行います。
アクティビティの日付 | アクティビティ | 為替レート | USDでの費用または収益 |
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2012年1月2日 | 15,000CADを購入 | USD.CAD = 1.5 | 費用 = 10,000 |
サマリー | 2012年1月2日に15,000CADのポジションをオープン |
これは15,000カナダドル(CAD)の外国為替現物取引です。為替レートが1 USD = 1.5 CADなので、この購入にかかる費用は10,000 USDになります。取引は15,000 CADのオープンポジションとなり、実際の収益や差損は発生しないため、この取引用にワークシートに追加される項目はありません。
アクティビティの日付 | アクティビティ | 為替レート | USDでの費用または収益 |
---|---|---|---|
2012年1月3日 | 15,000カナダドルを8,000GBPで売却 | GBP.CAD = 1.875 | |
サマリー | 2012年1月3日に15,000カナダドルのポジションをクローズ | USD.CAD = 1.25 | 収益 = 12,000 |
サマリー | 2012年1月3日に8,000GBPのポジションをオープン | GBP.USD = 1.5 | 費用 = 12,000 |
為替収益と差損の計算のため、CADとGBPの変換は基準通貨であるUSDに対するふたつの別の取引として扱われますが、ワークシート上ではクロージング取引として1行で反映されます。この取引をまとめると、まずCADのポジションがクローズされ、ワークシート上に表示される為替収益または差損は、クローズされたポジションに相当する基準通貨(USD)での額です。
詳細は以下のようになります:
取引は以下のようにワークシート上に表示されます:
アクティビティの日付 | アクティビティ | 為替レート | USDでの費用または収益 |
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2012年1月4日 | 20,000GBPでロールスロイスの株を20株購入 | ||
サマリー | 2012年1月4日に8,000GBPのポジションをクローズ | GBP.USD = 1.75 | 収益 = 14,000 |
サマリー | 12,000GBPのショートポジションをオープン | GBP.USD = 1.75 | 費用 = 12,000 収益 = 21,000 (レポートされていないもの) |
サマリー | 35,000GBPでロールスロイスの株を20株オープン |
この取引ではロールスロイスの株が20株20,000 GBPで購入され、これは2012年1月3日に購入した8,000 GBPを先ず使い、残りの12,000 GBPは借入されたことを意味します。為替収益と差損の計算のため、 20,000 GBPは35,000 USDとして考えます。為替収益と差損の計算のためこれは3つの個別の取引として扱われ、基準通貨であるUSDに対する為替取引2回、および株式取引1回として扱われます。ワークシート上ではクロージング取引として1行で反映されます。この取引をまとめると、まずGBPのポジションがクローズされ、ワークシート上に表示される為替収益または差損は、クローズされたポジションに相当する基準通貨(USD)での額です。.
詳細は以下のようになります:
取引は以下のようにワークシート上に表示されます:
アクティビティの日付 | アクティビティ | 為替レート | USDでの費用または収益 |
---|---|---|---|
2012年1月9日 | 8,000 GBPの売却のためクロージングの収益を調整 | GBP.USD = 2.0 | 収益への調整 = 2,000 |
2012年1月9日 | 12,000 GBPのオープンポジションの収益を調整 | GBP.USD = 2.0 | 収益への調整 = 3,000 (取引クローズ後の調整) |
8,000 GBP のクロージング取引の決済日2012年1月9日までに為替レートがGBP.USD = 2.00となったため、8,000 GBPのクロージング収益および12,000 GBPのショートポジション収益に対する調整が必要となります。同様の調整がロールスロイス株のポジションに対して行われましたが、この調整の報告はまた別になります。
ワークシート上でのクローズされたGBPへの調整は独立した行として、以下のように表示されます:
二つ目の調整はまだレポートされていません。
アクティビティの日付 | アクティビティ | 為替レート | USDでの費用または収益 |
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2012年1月10日 | 25,000GBPでロールスロイスの株を20株売却 | ||
サマリー | 12,000GBPのポジションをクローズ | GBP.USD = 1.6 | 費用 = 19,200 |
サマリー | 13,000GBPのポジションをオープン | GBP.USD = 1.6 | 費用 = 20,800 |
2012年1月10日に、25,000GBPでロールスロイスの株を20株売却しました。収益と差損計算のため、19,200 USDの費用となった12,000 GBPのショートポジションをクローズし、20,800で(為替レートはGBP.USD = 1.6)13,000 GBPのロングポジションをオープンしました。
12,000 GBPの空売りのクローズは、独立した行として、以下のようにワークシート上に表示されます:
アクティビティの日付 | アクティビティ | 為替レート | USDでの費用または収益 |
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2012年1月13日 | 12,000 GBP空売りのクロージング費用を調整 | GBP.USD = 1.5 | 費用への調整 = −1,200 収益への調整 = 3,000 |
2012年1月13日 | 13,000 GBPのオープンポジションの費用を調整(まだ報告されていないもの) | GBP.USD = 1.5 | 費用への調整 = −1,300 |
12,000 GBP 空売りのクロージング取引決済日2012年1月10日までに為替レートがGBP.USD = 1.50となったため、12,000 GBP空売りのクロージング費用および13,000 GBPのオープンポジション費用に対する調整が必要となります。
ワークシート上でのクローズされたGBPへの調整は独立した行として、以下のように表示されます:
アクティビティの日付 | アクティビティ | 為替レート | USDでの費用または収益 |
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2012年1月16日 | 13,000GBPのポジションをクローズ | ||
サマリー | 13,000 GBPを18,200 USDに変換します。 | GBP.USD = 1.4 | 収益 = 18,200 |
2012年1月16日に、13,000 GBPを18,200 USDで売却しました。この取引は2,600 USDの損失となります。
13,000 GBPのポジションのクローズは、 独立した行として、以下のようにワークシート上に表示されます:
アクティビティの日付 | アクティビティ | 為替レート | USDでの費用または収益 |
---|---|---|---|
2012年1月16日 | 13,000 GBPのオープンポジションの費用を調整 | GBP.USD = 1.5 | 費用への調整 = −1,300 |
2012年1月16日に、13,000 GBPのオープンポジションの費用調整がレポートされました。
ワークシート上でのGBPへの調整は独立した行として、以下のように表示されます:
GBPでのクロージング取引からの収益、費用および収入はすべてワークシートの下欄に合計され、収益、費用または損益の合計はすべてその下に表示されます。
こちらはワークシートに表示される取引と同じものです。取引はすべてグループにまとめられ、通貨ごとに合計されています。
ワークシートに表示される取引は通貨ごとにまとめられ、クロージング取引はそれぞれ1行に反映されます。
1099資格のあるお客様の為替収益と差損はすべてUSDで表示されます。1099資格のない口座はIBKR口座に指定されるよう、基準通貨を特定の課税年度用に利用します。
外国為替収入に関するワークシートには以下の情報が含まれます:
コラム | 詳細 |
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通貨ポジション詳細 | 取引のクロージングサイドに金額と3文字の通貨コードが表示されます。例えば15,000 CADを売却した場合には、−15,000 CADの負数として表示されます。 |
購入日 | 通貨またはポジションが購入された日にちです。 |
購入資金 | 取引詳細または購入理由:
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売却日 | 通貨が変換されたまたはポジションが売却された日にちです。 |
売却資金 | 購入源コラムと同じフォーマットでの取引詳細または売却理由です。
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収益 | 外国通貨建てポジションの売却時価値です:
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費用 | 外国通貨建てポジションの購入時価値です。 このコラムの金額は、収益コラムの金額と同じように扱われます。 |
収入または損失 | 収益 – 費用 |
コード | 調整の場合にはこのコラムにAdjが表示されます。 |